澳洲政府在2026–27聯邦預算案中公布資本利得稅（Capital Gains Tax，CGT）改革。新制度預計由2027年7月1日起適用，並可能影響在資產持有期間曾經移居海外、或被視為外國稅務居民的人士。
今次改革並非專門針對海外澳洲人，也不是一項即時生效的新稅。不過，如您目前在海外生活或工作，同時仍持有澳洲物業或其他相關資產，出售資產前便有必要重新了解自己的稅務居民身分及潛在稅務後果。
澳洲CGT制度將有甚麼改變？
在現行制度下，符合資格的澳洲稅務居民個人，如持有資產超過12個月，在出售資產時一般可享有50%的CGT折扣。
根據新安排，自2027年7月1日起，現行50% CGT折扣將一般由按通脹調整資產成本基礎的制度取代，部分相關實際資本收益亦將適用最低30%的稅率安排。
新制度屬前瞻性改革。換言之，2027年7月1日前累積的合資格資本收益，原則上仍會按照現行規則處理；新安排主要針對自2027年7月1日起累積、並在日後出售資產時實現的相關收益。
實際稅務結果會因人而異，取決於資產增值幅度、通脹、持有時間、適用稅率及個人稅務狀況等因素，並非所有投資者都一定會繳付更多稅款。
為何旅居海外人士需要特別留意？
澳洲的稅務居民身分並非單純按國籍、永久居民身分或簽證類別決定。
即使是澳洲公民或永久居民，如長期居於海外、已在當地建立固定居所，並大幅減少與澳洲的生活及經濟聯繫，亦可能被視為不再屬於澳洲稅務居民。
相反，持有有效澳洲簽證，也不代表一定是澳洲稅務居民。
澳洲稅務局在判斷稅務居民身分時，會綜合考慮多項因素，包括：
- 實際居住地點及生活安排
- 是否在海外建立永久或長期住所
- 家庭、工作及經濟聯繫
- 返回澳洲的意圖及頻率
- 居住測試、住所測試、183天測試及公積金測試
因此，移民身分與稅務居民身分屬於兩套獨立制度，不能只憑簽證或護照判斷。
媒體所指的29,000澳元是甚麼？
近期媒體報道引用了一項個案測算，顯示一名曾在海外居住數年的投資者，在特定情況下可能面臨接近29,000澳元的額外稅務差額。
但這個數字並不是：
- 每名海外澳洲人都需要繳付的金額
- 法律訂明的固定稅款
- CGT責任的最高上限
- 所有投資組合的標準結果
實際稅負可能低於或高於該數字，並會受到資產價值、成本基礎、持有時間、稅務居民期間及適用稅率等因素影響。
因此，文章或媒體所提及的29,000澳元，應理解為特定個案下的估算，而不是普遍適用的稅務結果。
外國稅務居民仍可享有50% CGT折扣嗎？
在現行規則下，外國及臨時稅務居民一般不能就2012年5月8日後累積的資本收益享有完整50% CGT折扣。
不過，在部分情況下，如資產持有人在持有期間曾屬於澳洲稅務居民，仍可能按照澳洲稅務居民期間取得比例折扣。
這意味著，曾在澳洲及海外之間轉換稅務居民身分的人士，可能需要按不同期間分配及計算資本收益。
2027年7月1日起的新制度，可能令這類計算更加複雜，因此在出售資產前取得專業意見尤其重要。
哪些資產可能受到影響？
外國稅務居民通常只需就澳洲稅法所定義的「應課稅澳洲財產」承擔澳洲CGT。
相關資產可能包括：
- 澳洲住宅或商業物業
- 與澳洲不動產有關的部分間接權益
- 透過澳洲常設機構經營業務所使用的資產
- 在停止成為澳洲稅務居民時選擇延後確認收益的特定資產
需要注意的是，股票或基金單位並不會因為與澳洲公司或澳洲基金有關，便自動需要在澳洲繳納CGT。
相關處理可能取決於：
- 持股比例
- 投資是否主要涉及澳洲不動產
- 資產是否與澳洲常設機構有關
- 離境時是否選擇延後確認資本收益
- 投資及持有結構
因此，不能單純以「澳洲投資」四個字判斷是否需要繳納澳洲CGT。
簽證身分改變會否影響稅務身分？
簽證獲批、簽證類別改變或取得澳洲永久居民身分，本身不會自動決定一個人的稅務居民身分。
例如，由臨時簽證轉為永久居民，不代表當事人必然在同一天成為澳洲稅務居民。同樣地，離開澳洲後仍持有澳洲永久居民身分，也不代表仍然是澳洲稅務居民。
不過，如簽證變動同時伴隨以下生活安排改變，便可能需要重新評估稅務狀況：
- 遷居海外
- 更改主要工作地點
- 在海外建立長期住所
- 配偶或子女移居海外
- 大幅減少與澳洲的生活及經濟聯繫
真正重要的是實際居住安排及與澳洲的聯繫，而不是單一簽證標籤。
旅居海外人士可以做甚麼？
如您已移居海外、正在計劃離開澳洲，或仍持有澳洲資產，可以考慮以下步驟：
- 向註冊澳洲稅務代理重新評估稅務居民身分
- 盤點所持資產是否屬於「應課稅澳洲財產」
- 保存資產購入成本、估值及稅務居民期間的紀錄
- 在出售資產前預先了解潛在CGT後果
- 評估收益是否需要按不同稅務居民期間作出分配
- 了解2027年7月1日前後累積收益可能適用的不同規則
- 不要單憑國籍、簽證或離境時間自行判斷稅務結果
準備離開澳洲的人士亦應在離境前取得稅務意見。部分人士在不再屬於澳洲稅務居民時，可能已經觸發特定資產的CGT處理，而不一定要等到實際出售資產時才產生影響。
重點摘要
澳洲CGT新制度預計由2027年7月1日起適用，並非即時生效。
今次改革並非專門針對旅居海外人士，但如納稅人在資產持有期間曾成為外國稅務居民，最終稅務結果可能與一直保持澳洲稅務居民身分的人士不同。
媒體所指接近29,000澳元的額外稅負，只是一項特定個案測算，並非統一金額或法定上限。
外國及臨時稅務居民一般不能享有完整50% CGT折扣，但部分情況下仍可能按澳洲稅務居民期間取得比例折扣。
是否需要繳納澳洲CGT，亦取決於相關資產是否屬於「應課稅澳洲財產」。
稅務居民身分與移民簽證身分屬於獨立法律概念。在出售澳洲物業或其他相關資產前，應向註冊澳洲稅務代理或其他合資格稅務專業人士取得個別建議。
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